Les revenus de location meublée relèvent en principe des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC).
LMNP (Loueur Meublé Non Professionnel) ou LMP (Loueur Meublé Professionnel) : la qualification change la logique “sortie” :
Vous êtes LMP si vos recettes meublées dépassent 23 000 € et excèdent les autres revenus d’activité du foyer ; à défaut, vous êtes LMNP. En 2026, pour les non résidents, l’appréciation du critère de prépondérance tient compte des revenus professionnels de même nature perçus à l’étranger (sous conditions), ce qui réduit les “LMP subis” d’expatriés.
Micro-BIC : attention au basculement au réel (type Airbnb en première ligne)
Pour les revenus 2025, la courte durée non classée est cantonnée à un micro-BIC très étroit ; au-delà, le réel devient souvent incontournable (comptabilité, charges, amortissements).
Amortissements & plus-value : divergence LMNP / LMP
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LMNP
la plus-value reste en principe celle des particuliers, mais depuis 2025 le prix d’acquisition est diminué des amortissements admis, ce qui augmente la plus-value taxable à la revente (avec exceptions).
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LMP
la cession relève des plus-values professionnelles, les amortissements sont donc “repris” mécaniquement dans le calcul.
Point 2026 : prélèvements sociaux
La LFSS 2026 relève la CSG sur les bénéfices de LMNP, avec un taux global de prélèvements sociaux porté à 18,6 % (règles spécifiques possibles selon la situation sociale, notamment des non-résidents UE/EEE/Suisse).
TVA et location meublée
Principe de base : ÉXONERATION DE TVA
Les locations de logements meublés ou garnis à usage d’habitation sont en principe exonérées de TVA. Les locaux susceptibles d’être exonérés sont ceux ayant le caractère de biens immobiliers destinés à l’habitation et comportant les éléments mobiliers conférant un minimum d’habitabilité.
En revanche, les prestations d’hébergement ou de location assorties de services annexes peuvent être soumises à la TVA. C’est notamment le cas des prestations dans le secteur hôtelier ou parahôtelier ce qui suppose que le client ait accès à au moins trois des quatre services annexes, à savoir :
- La fourniture du petit déjeuner ;
- Un nettoyage régulier des locaux ;
- La fourniture de linge de maison ;
- Une réception, même non personnalisée.
Les assujettis établis en France peuvent bénéficier du régime de franchise en base de TVA lorsque le chiffre d’affaires hors taxe de l’année précédente n’excède pas 85000 €, s’il s’agit d’assujettis dont le commerce principal est la vente de marchandises, objets, fournitures et denrées à emporter ou à consommer sur place, ou la fourniture de logement.
La franchise cesse de s’appliquer aux assujettis dont le chiffre d’affaires de l’année en cours excède la limite majorée de 93500 €.
Les entreprises concernées deviennent redevables de la TVA pour les opérations effectuées à compter de la date de dépassement.
Votre expert COGEP est à vos côtés pour vous accompagner sur l’évolution de ces fiscalités et saura vous conseiller de manière personnalisée.
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